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企业改制职工集资款何去何从

　　　 刘京柱


在当前方兴未艾的企业改制过程中，如何妥善处理企业职工集资款的问题，不仅关乎企业改制工作能否顺利进行，而且也因直接联系着职工的切身利益，如果处理不好，很容易影响劳动关系的和谐稳定，甚至出现职工集体上访、企业无法正常生产经营的局面。那么，在当前的企业改制中职工集资该何去何从呢？根据有关法律法规和政策，结合法院审判实践，笔者认为，应注意以下几个问题：
一是不能强迫职工将集资款转为股本金。按照劳动部有关通知要求，企业不得强迫职工入股。按照国家体改委《关于发展城市股份合作制企业的指导意见》以及国家有关企业改革的精神，实施股份合作制的企业，在职工投资入股方面，鼓励职工在自愿的基础上人人投资入股，允许少数职工不入股。因此，在股份合作制改造中，企业不得强迫职工入股，当然也不得强行将职工集资款转为职工入股资金，不得因职工不入股而降低劳动报酬、停发工资或硬性安排下岗，更不得以此为由解除与职工的劳动关系。否则，对因强制将职工集资款入股问题影响劳动合同履行引起劳动争议的，应按国家有关劳动争议的规定处理。
二是在企业实施股份制和股份合作制改造过程中，企业不得未经与劳动者协商，违反劳动法律法规，擅自单方变更劳动合同或把解除劳动关系作为强制职工入股（集资转入股）的手段。对职工集资款转入股、集体变更或解除劳动关系等涉及职工切身利益的劳动关系重大问题，要发挥职工代表大会的民主管理、民主监督作用，保持劳动关系的和谐稳定。职工同意将集资转入股的，企业可以商同职工代表大会成立职工持股会，集中统一行使股东权利，维护职工的合法权益。
三是对破产企业所欠职工的集资款应区别情况妥善处理：如果是职工以“劳动保证金”、“风险抵押金”名义交纳的集资，则具有保证劳动合同履行的性质，只要职工没有违反法定的或劳动合同依法约定的解除劳动合同的情形，在企业破产时职工可以行使取回权，通过清算组取回劳动保证金、风险抵押金；如果职工集资是作为开办企业的一项资金来源，即职工集资款已成为企业法人注册资金的组成部分的，则集资办的企业法人宣告破产，其财产须先清偿企业的债务，如有剩余，才能退还集资款；对国务院确定的“企业优化资本结构”试点城市内的国有工业企业在破产前为维持生产经营，向职工筹借的款项，视为破产企业所欠职工工资处理，借款利息按照借款实际使用时间和银行同期存款利率计算。非试点城市的企业及试点城市中非国有工业企业破产案件中职工集资款的处理，不得适用这一规定；对既约定还本付息，又约定定期分红的集资，因职工享受了作为股东分取红利的权利，应作为股权处理，不得优先偿还。约定按企业的实际盈利情况定期分红，职工承担集资风险的集资是标准意义上的股权，集资人只有在破产财产满足了所有破产债权后，才能对剩余财产要求按比例分配；约定还本付息的集资，不是股权而是债权，应作为普通债权进行处理。
四、对通过签订合同（协议）的合法形式，收取集资或“赞助款”作为职工入厂的条件，甚至有的还规定如果职工违反合同，则厂方有权没收集资款，这类合同也即通常所说的“霸王合同”，应认定为违背职工真实意思的无效合同，职工有权向法院起诉要求厂方归还。
前几年，由于受国家金融宏观调控的加强和企业流动资金短缺制约生产经营的影响，企业集资行为曾经一度如火如荼，其潜在的信用风险已渐露端倪，如不尽快予以整顿、规范，后果不堪设想。这决非危言耸听！试想，下岗职工辛辛苦苦积攒下的工资性收入为振兴、挽救企业交纳给企业作为集资，如果届时无法收回，将直接影响到生活，往往造成集体上访、企业经营停顿的后果。从某种意义上讲，规范集资行为，严格集资管理已是刻不容缓。为此，笔者建议政府有关部门尽快制定出统一的社会集资管理办法，明确集资的种类、性质、期限、方式、利率及用途等，具体规定申请集资单位的资格，并规定拟申请集资单位须提供资产负债表以及集资用途的可行性研究报告，接受评估机构的审查和政府主管部门的审批，逐步将社会集资纳入正常的轨道，消除强制性、随意性，避免盲目性和信用风险的发生。各级劳动行政、纪检监察部门也要加强对企业实施股份制和股份合作制改造过程中履行劳动合同以及企业集资行为的监督检查，对一些企业存在的因职工未入股影响劳动合同履行的行为，劳动部门应及时予以纠正。另外，建议立法机关进一步修订、完善《劳动法》、《企业劳动争议处理条例》，明确企业集资争议是否必须经过劳动争议仲裁程序，法院司法救济的范围等，以便将企业集资行为纳入法治轨道，减少行政干预，使解决争议的方式、方法简便、及时、规范。



国家税务总局


国家税务总局关于坚持依法治税严格减免税管理的通知

国税发〔2008〕73号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　最近，个别地方违反国家税法规定，擅自制定出台不符合国家统一规定的税收政策，不仅造成了国家税款流失，而且严重干扰了正常税收秩序。为了维护国家税法的严肃性、统一性和权威性，坚持依法治税，严格减免税管理，现将有关要求通知如下：
　　一、提高认识，增强依法治税的自觉性。党中央、国务院多次强调，各地区、各部门要坚持依法治税，严格税收管理权限，不得超越权限擅自制定、解释税收政策，也不得越权批准减免税收、缓缴税款和豁免欠税。各级税务机关和广大税务干部要进一步统一思想，认真贯彻执行党中央、国务院的要求和国家税法的统一规定，切实增强法治观念，坚持依法治税，规范执法行为，坚决抵制各种违反国家法制统一原则的政策规定，自觉维护国家税法的严肃性、统一性和权威性。
　　二、规范执法，严格减免税管理。各级税务机关要严格贯彻税收征管法等各项税收法律、法规，认真执行"依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税"的组织收入原则，规范减免税审批工作流程，严格按照审批权限依法审批，不断提高税收执法水平。要依法纠正和抵制各种越权制定的减免税优惠政策，对地方政府超越权限制定的税收政策，税务机关不得执行，同时要提请当地政府予以纠正并报告上级税务机关。
　　三、加强监督，明确责任。各级税务机关要进一步强化执法监督，认真落实好税收执法检查、规范性文件备查备案、重大税务案件审理等各项监督制度，不断完善各项内部控制机制，及时发现和纠正各类税收违法行为。要深入推行税收执法责任制，落实执法责任，对未经批准擅自减免税收或发现越权减免税政策不抵制、不上报的，要严肃追究当事人和主管领导的责任。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年七月十七日