黑龙江省注册会计师管理条例
黑龙江省人大
黑龙江省注册会计师管理条例
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第一章 总 则
第一条 为加强注册会计师管理，规范注册会计师执业行为，发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关法律、法规
规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 在本省执业的注册会计师，会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）必须遵守本条例。
第三条 省注册会计师协会是由省内注册会计师依法组成的对注册会计师进行管理的社会团体。
第四条 省财政、审计部门依法对注册会计师、事务所和省注册会计师协会进行监督、指导。
第五条 注册会计师和事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。
第二章 注册会计师
第六条 注册会计师是依法取得中国注册会计师证书并接受委托从事独立审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
禁止非注册会计师使用注册会计师的名称或者以注册会计师名义从事有关活动。
第七条 参加注册会计师全国统一考试成绩合格或者已经取得中国注册会计师协会非执业会员资格的人员，从事独立审计业务2年以上的，可以由所在事务所按照规定履行注册会计师申报手续，向省注册会计师协会申请注册，经注册后成为中国注册会计师。
第八条 申请注册会计师的，应当由所在事务所向省注册会计师协会提交下列资料：
（一）《中华人民共和国注册会计师申请表》：
（二）注册会计师全国统一考试全科合格证书或者中国注册会计师协会非执业会员资格证书。
（三）学历、简历、专业技术职称证明；
（四）从事2年以上独立审计业务的证明及业务总结；
（五）所在事务所出具的工作证明及鉴定。
第九条 省注册会计师协会自受理之日起30日内决定注册或者不予注册。准予注册的发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》。
第十条 已经成为注册会计师的或者申请注册会计师的，有下列情形之一者；撤销其注册或者不予注册：
（一）不具有完全民事行为能力的；
（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日末满5年的；
（三）在财条、会计、审计和其他管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日未满2年的；
（四）受吊销注册会计师证书处罚未满5年的；
（五）伪造注册申报手续，提供虚假材料的；
（六）自行停止执行注册会计师业务满1年的；
（七）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
被吊销注册或者不予注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册或者不予注册通知之日起15日内向省财政部门申请复议。
第十一条 注册会主师执行业务必须加入事务所。
第十二条 注册会计师办理转所手续，按照省注册会计师协会有关规定执行。
第十三条 注册会计师承办下列审计业务：
（一）审查企业会计报表，出具审计报告；
（二）验证企业资本，出具验资报告；
（三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关的报告；
（四）法律、法规规定的其他审计业务。
第十四条 注册会计师可以办理下列业务：
（一）设计企业会计制度，培训会计人员，担任会计顾问；
（二）代理记帐，依法代理纳税申报；
（三）按照国有资产评估的有关规定，承办资产评估业务；
（四）提供会计、投资等咨询服务业务，编制可行性研究报告；
（五）代办申请注册登记，协助拟定经济合同、章程和其他经济文件；
（六）其他的会计咨询服务业务。
第十五条 注册会计师应当接受省注册会计师协会的年度检验，检验合格者方可继续执业。
第三章 事务所
第十六条 事务所是依照法律、法规规定批准设立并承办注册会计师业务的机构。依法批准设立的事务所，为注册会计师协会的团体会员。
事务所的组织形式为合伙事务所和负有限责任的事务所。
合伙事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担无限连带责任。
负有限责任的事务所，以其全部资产对其债务承担责任。
第十七条 申请设立的事务所的合伙人，应当符合下列条件：
（一）中国公民；
（二）在申请注册所在地连续居住1年以上；
（三）不在其他单位从事工作；
（四）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，并有5年以上在事务所从事独立审计业务经历的证明；
（五）审批机关规定的其他条件。
第十八条 申请设立合伙事务所，应当具备下列条件：
（一）有2名以上符合本条例第十七条规定条件的注册会计师为合伙发起人；
（二）聘用8人以上符合国家规定的专职从业人员，其中注册会计师3人以上；
（三）不少于30万元人民币的注册资本；
（四）有固定的办公场所和必要的办公设施；
（五）审批机关规定的其他条件。
第十九条 申请设立合伙的事务所，应当由合伙发起人向省审批机关报送下列文件：
（一）设立合伙事务所的申请书；
（二）合伙人协议；
（三）合伙人基本情况表；
（四）注册会计师在事务所从事独立审计业务的证明及业务总结；
（五）合伙人出资形式及资金落实情况；
（六）事务所章程；
（七）办公用房的产权证明或者租赁证明；
（八）其他从业人员的基本情况表；
（九）审批机关规定的其他有关文件。
第二十条 申请设立负有限责任的事务所，应当具备下列条件：
（一）不少于50万元人民币的注册资本；
（二）有10名以上国家规定的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；
（三）事务所主要负责人及简历和有关证明文件；
（四）出资证明；
（五）办公用房的产权证明或者租赁证明；
（六）审批机关规定的其他条件。
第二十一条 事务所设立分支机构，应当依照法律、法规规定批准。
事务所分支机构在同一城区内的，均由事务所统一管理，统一承接业务，统一出具报告，统一收取费用，统一承担连带责任。
事务所分支机构在异地的，应当具备独立法人资格。
第二十二条 事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，法律、行政法规另有规定的除外。
第二十三条 事务所接受委托人委托承办业务，任何单位和个人不得干预。
第二十四条 本省以外的事务所在省内执业，应当向省注册会计师协会登记，并接受省注册会计师协会的业务监督。
第二十五条 经批准在本省设立的香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所的常驻代表机构，于批准后30日内，向省注册会计师协会报送下列资料：
（一）财政部批准设立常驻代表机构的批文副本；
（二）财政部发给的常驻代表证书的复印件；
（三）办公地址及通讯、传真设施号码；
（四）常驻代表姓名、简历。
第二十六条 在本省设立的香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所的常驻代表机构，依照省财政部门核准的业务范围开展业务，不得从事审计业务。临时办理有关业务时，应当经省财政部门批准。
第二十七条 外国会计师事务所可以依法与事务所共同举办中外合作事务所。举办中外合作事务所的条件和审批管理办法，按照国家有关规定执行。
第二十八条 事务所接受委托办理业务时，应当按照省财政、物价部门制定的收费标准收费，或者通过招投标形式，按照协议价格收费。
事务所跨行政区域执行业务，应当按照执业所在地规定的收费标准收费。
第四章 注册会计师协会
第二十九条 省注册会计师协会依据法律、法规规定，对本省注册会计师和事务所实行管理、监督、指导。
第三十条 省注册会计师协会的主要职责：
（一）办理注册会计师注册和设立事务所的有关事宜，并对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查；
（二）审批和管理本省注册会计师协会会员；
（三）负责贯彻落实注册会计师执业准则。拟订本省注册会计师管理制度，并对执行情况进行监督和检查；
（四）制定注册会计师培训计划，组织开展培训工作，加强注册会计师的后续教育，提高专业素质；
（五）组织本省注册会计师资格全国统一考试的有关事宜；
（六）组织开展业务交流活动，沟通业务信息，总结工作经验，提高服务质量，推动本省注册会计师事业的发展；
（七）向省人民政府财政部门反映注册会计师的意见和建议，支持注册会计师履行职责，维护其合法权益；
（八）指导事务所的工作，协调所际关系，调解业务争议；
（九）代表本省注册会计师，组织开展与外省、外国会计师团体之间的交往活动；
（十）管理香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所在本省设立的常驻代表机构，对
经批准的香港、澳门、台湾和外国会计师事务所在本省境内临时办理有关业务，实行监督、检查：
（十一）承担省财政、审计部门依法授权或者委托的其他事宜。
第三十一条 省注册会计师协会章程由会员代表大会通过，并报主管部门备案。
第五章 执业管理
第三十二条 注册会计师承办业务，由其所在事务所统一受理并与委托人签订委托合同，不得以个人名义承接注册会计师业务。
事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。
第三十三条 注册会计师、事务所与委托人有下列利害关系的，应当回避：
（一）曾在委托单位任职、离职后末满2年的；
（二）本人、配偶或者直系血亲与委托单位有投资、借贷或者其他经济利益关系的；
（三）与委托单位的法定代表人、主要负责人、董事或者财务主管有近亲关系的；
（四）担任委托单位的常年会计顾问或者代为办理会计事项的；
（五）事务所与委托人有除业务收费之外的其他经济利益关系的；
（六）其他为保持执业独立性应当回避的事项。
第三十四条 注册会计师对在执业过程中知悉的商业秘密负有保密义务，委托人书面同意或者法律、法规规定提供的除外。
第三十五条 注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
（一）委托人示意其作不实或者不当证明的；
（二）委托人故意不提供有关会计资料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
第三十六条 注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：
（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
（二）明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
（三）明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
（四）明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定。
第三十七条 注册会计师不得有下列行为：
（一）在执行审计业务期间至审计完结后6个月内，本人、配偶或者直系血亲买卖被审计单位的股票、债券、或者与被审计单位有财产买卖、借贷、租赁和其他经济利益关系；
（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；
（三）接受委托催收债款；
（四）允许他人以本人名义执业；
（五）同时在两个或者两个以上的事务所执业；
（六）违反法律、法规的其他行为。
第三十八条 事务所应当执行财政部门制定的会计制度和财务管理制度。
事务所对其分支机构的收支应当统一核算，不得承包经营。
事务所应当按期向省注册会计师协会报送会计报表，并接受省注册会计师协会的财务监督。
第三十九条 事务所应当按照财政部的规定建立职业风险基金，办理职业保险。
事务所应当依法纳税。
第四十条 负有限责任的事务所原发起单位不得要求事务所上缴收入或者结余，也不得以任何借口收取管理费。
第六章 法律责任
第四十一条 对未经批准承办本条例第十三条规定的注册会计师业务的，由省财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，并处违法所得1至5倍罚款。
第四十二条 事务所违反本条例第三十五条、第三十六条、第三十七条规定的，由省财政部门给予警告，没收违法所得，并处违法所得1至5倍罚款；情节严重的，暂停其经营业务或者予以撤销。
注册会计师违反本条例第三十五条、第三十六条、第三十七条规定的，由省财政部门给予警告，情节严重的，暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。
事务所、注册会计师违反本条例第三十五条、第三十六条规定，出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十三条 省财政、审计部门和省注册会计师协会工作人员违反本条例滥用职权、徇私舞弊，由其所在单位或者其上级主管部门给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十四条 当事人对处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
当事人对处罚决定逾期未申请行政复议也不向人民法院提起行政诉讼，又不履行的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。
第七章 附 则
第四十五条 本条例由省财政部门负责应用解释。
第四十六条 本条例自一九九七年四月一日起施行。
1997年2月16日
濮阳市人民政府办公室关于印发濮阳市市级企业国有资本收益收取管理办法（试行）的通知
河南省濮阳市人民政府办公室
濮阳市人民政府办公室关于印发濮阳市市级企业国有资本收益收取管理办法（试行）的通知
濮政办〔2011〕17号
市人民政府各部门：
《濮阳市市级企业国有资本收益收取管理办法（试行）》已经市政府同意，现印发给你们，请遵照执行。
二〇一一年三月二十三日
濮阳市市级企业国有资本收益收取管理办法（试 行）
第一章 总 则
第一条 为建立国有资本经营预算制度，规范国家与企业的分配关系，加强市级企业国有资本收益管理，根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》（国发〔2007〕26号）、《河南省人民政府关于试行国有资本经营预算的意见》（豫政〔2010〕60号）和《濮阳市人民政府关于试行国有资本经营预算的意见》（濮政〔2011〕26号），制定本办法。
第二条 本办法试行的范围为市政府各部门、单位、机构履行出资人职责的企业（包括实行企业化管理的事业单位）。
第三条 本办法所称国有资本收益，是指国家以所有者身份从其出资企业依法取得的国有资本收益。具体包括:（一）应交利润，即国有独资企业按规定应当上交国家的利润。（二）国有股股利、股息，即国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息收入。（三）国有产权转让收入，即转让国有产权、股权（股份）获得的收入。（四）企业清算收入，即国有独资企业清算收入（扣除清算费用），国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）。（五）其他国有资本收益。
第四条 企业国有资本收益应当按规定上交市财政，纳入市本级国有资本经营预算收入管理范围。
国家和省、市对企业国有资本收益另有规定的，从其规定。
第五条 企业国有资本收益由市财政局负责收取；履行出资人职责的机构、部门（以下简称履行出资人职责的机构）负责组织所监管（属）企业上交国有资本收益。
第二章 企业国有资本收益的申报与核定
第六条 企业上交国有资本收益应当按规定申报，并如实填列收益申报表，具体申报时间及要求如下:（一）应交利润，在年度终了后5个月内由国有独资企业一次申报，并附经会计师事务所审计的年度财务会计报告和审计报告。（二）国有股股利、股息，在股东会或股东大会（没有设立股东会或股东大会的为董事会，下同）表决日后30日内由国有控股、参股企业据实申报，并附股东会、股东大会的相关决议文件。（三）国有产权转让收入，在签订产权转让合同后30日内由企业据实申报，并附产权转让批准文件、转让合同和转让资产的评估报告等相关资料。（四）企业清算收入，在清算组或管理人编制剩余财产分配方案后30日内由清算组或管理人据实申报，并附企业清算报告和经会计师事务所审计的审计报告等相关资料。（五）其他国有资本收益，在收益确定后30日内由企业申报，并附有关经济事项发生和金额确认的相关资料。
第七条 企业、清算组、管理人等（以下统称申报单位）向履行出资人职责的机构申报上交国有资本收益时，将申报表及相关资料同时报市财政局。
第八条 国有独资企业拥有独资子公司的，应当以独立法人申报。
企业计算应交利润的年度净利润，可以抵扣以前年度未弥补的经营性亏损。
第九条 国有独资企业上交年度净利润的比例，根据不同企业的情况，分四类执行：
第一类15%，主要包括产能过剩、房地产开发、垄断行业以及政府限制性行业的企业。
第二类10%，主要包括资源类、投资类、交通运输和商贸服务等领域的企业。
第三类5%，主要包括先进装备制造、社会公益等领域的企业。
第四类免交，主要包括监狱劳教、民政福利等特殊行业的企业。免交部分作转增国家资本处理。
第十条 国有控股、参股企业应付的股利、股息，按照股东会或股东大会决议通过的利润分配方案执行。
国有控股、参股企业应当依法分配年度净利润。国有参股企业当年不予分配的，应当说明暂不分配的理由和依据，并出具股东会或股东大会的决议。
第十一条 企业上交国有资本收益的核定:（一）应交利润，根据经会计师事务所审计的企业年度财务报表、合并财务报表反映的归属母公司的净利润和规定的上交比例核定。（二）国有股股利、股息，根据国有控股、参股企业股东会或股东大会决议通过的关于利润分配的方案核定。（三）国有产权转让收入，根据企业产权转让批准文件、转让合同和资产评估报告等资料核定。（四）企业清算收入，根据清算组或管理人提交的企业清算报告等资料核定。（五）其他国有资本收益，根据有关经济行为的财务会计资料等核定。
第三章 企业国有资本收益的收交
第十二条 企业国有资本收益上交，使用《政府预算收支分类科目》中“国有资本经营收入”款级科目。
第十三条 企业国有资本收益收交的具体工作由市财政局非税收入管理局负责，按照以下程序执行：
（一）履行出资人职责的机构在收到所监管（属）企业上报的国有资本收益申报表及相关材料后，15个工作日内提出审核意见，送市财政局复核。（二）市财政局在收到履行出资人职责机构的审核意见后，15个工作日内将复核结果通知履行出资人职责的机构和市财政局非税收入管理局。（三）履行出资人职责的机构根据市财政局同意的复核结果向所监管（属）企业下达国有资本收益收取通知，市财政局非税收入管理局向企业开具“一般缴款书”。 （四）企业根据国有资本收益收取通知和“一般缴款书”办理国有资本收益交库手续。
企业国有资本收益收交的具体规程由市财政局另行制定。
第十四条 企业因特殊原因确实不能按期一次完成年度上交利润的，企业应经履行出资人职责的机构向市财政局提出申请，经市财政局批准后，可在一定期限内（一般不超过3个月）分次完成全部交款事宜。
第十五条 企业由于国家和省、市政策发生重大调整，或由于遭受重大自然灾害等不可抗拒因素造成巨大损失，需要减免应交利润的，企业应经履行出资人职责的机构向市财政局提出申请，由市财政局报经市政府批准后，将减免的应交利润直接转增国家资本或者国有资本公积。
第四章 国有资本收益的监督检查
第十六条 对企业国有资本收益的上交、使用情况，由市财政局、履行出资人职责的机构组织或委托中介机构进行监督检查，有关企业应当予以配合。
第十七条 企业国有资本收益的上交、使用情况，作为对企业负责人经营业绩考核和奖惩的依据。
第十八条 企业违反本办法规定的，按照《中华人民共和国企业国有资产法》和《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）有关规定处理。
第十九条 市财政局和履行出资人职责的机构的工作人员，在企业国有资本收益管理工作中滥用职权、弄虚作假或泄露企业商业秘密的，由有关部门依法处理。
第五章 附 则
第二十条 各县（区）企业国有资本收益管理办法，按县（区）政府的统一部署，由财政部门会同有关部门根据具体情况制定，并报市财政局备案。
第二十一条 本办法自2011年1月1日起试行。
