浅析私分国有资产罪中的国有资产
刘大理
在近几年的司法实践中，私分国有资产作为集体腐败现象时有发生，且数量有不断上升、涉案数额有越来越大的趋势，但在查处个案时又存在国有资产的范围难以界定和极易产生争议的情况。 笔者试图通过下述案例对刑法三百九十六条规定的私分国有资产罪的中的“国有资产”做肤浅的探讨分析。
案例：犯罪嫌疑人张某、王某系某大型集团有限责任公司（下简称集团公司）下属的技工培训学校（下简称技工学校）校长和财计科科长。2006年至2009年期间，为规避正常的财务管理制度，张、王商议后由王某指使财务人员分次将截留的学生学费、水电费等收入90余万元，存入帐外资金小金库。截至案发，小金库资金除用于学校的招待费用和课时费等支出35万元余外，其余55万余元以教师慰问金、岗位津贴、绩效奖的名义发放给技工学校教职员工。
在讨论本案张、王二人的行为是否构成私分国有资产罪时出现了两种不同意见。第一种意见认为，构成犯罪。对帐外小金库资金的支配使用过程中，张某与王某在明知该校正常财务账中已发放效益奖、效益工资等报酬的情况下，又商议将55万余元以教师节慰问金、效益奖、绩效工资等名义，发放给学校教职员工。该技工学校是国有集团公司下属的二级单位，其所有收入理所当然为国有资产，技工学校违反国家规定，擅自决定将学校的正常收入款以学校发放慰问金、绩效奖的名义私分给个人，数额较大，构成私分国有资产罪。张某系学校的主要负责人，对其应以私分国有资产罪追究刑事责任，王某作为技工学校财计部门的负责人积极参与私分，起较大作用，属于单位犯罪的直接责任人，其行为亦构成私分国有资产罪。第二种意见认为，在本案中两犯罪嫌疑人虽有违反财务管理法规，策划私分小金库资金的行为，且具有一定程度的违法性，但是否触及刑事犯罪、涉嫌侵犯国有资产，是需要经过鉴定和法律定性后方可准确判断。
在本案中，涉及到的法律问题是国有企业财产是否等同于国有资产的问题，笔者认为：
一、国有企业财产并不等同于国有资产。
根据《中华人民共和国企业国有资产法》第二条规定：“本法所称企业国有资产，是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益。”最高人民检察院于1999年8月6日通过的《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定（试行）》附则第（六）项和1993年国家国资委发布的《国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法》第二条规定，“国有资产，是指国家依法取得和认定的，或者国家以各种形式对企业投资和投资收益、国家向行政事业单位拨款等形成的资产”。根据以上概念， “国有资产”既不等同于“国有财产”，也不等同于“公共财产”。国有资产仅仅是国有财产的一部分，而国有财产又仅仅是公共财产中的一部分。《刑法》第九十一条对“公共财产”的解释，以及在第二条、第十三条、第九十一条和第三百八十二条四个条文中直接使用“国有财产”和在第一百六十九条、第三百九十六条二个条文中直接使用“国有资产”，就充分表明了“公共财产”、“国有财产”、“国有资产”是三个不同的概念，存在区别。企业国有资产与企业的法人财产也不是一回事，两者有本质区别。国家投资兴办或持有股份的公司，国家是出资者，公司是被投资的法人。国家将国有资产作为资本投入到公司，即转化为公司的法人财产，国家成为公司的股东，获得了对公司的财产权利，即出资人的权益。被投资的公司，有独立的法人财产，依法享有法人财产权，以其全部财产对公司的债务承担民事责任。《企业国有资产法》讲的企业国有资产指的是国家出资所形成的权益，就是企业的净资产。即企业价值形态的资产。国有企业法人资产指的是一个国有企业的总资产，或者说是法人财产。它是指这个企业的实物性资产，而这个“资产”并不对应价值形态的资产，从资产总量上看，它是负债与净资产之和，企业总资产往往要大于净资产，除非这个企业没有负债。企业国有资产，是指国家作为出资人对其出资企业所享有的权益，而不是指国家出资企业的各项具体财产。出资人将出资投入企业，所形成的企业的厂房、机器设备等企业的各项具体财产，属于企业的法人财产。依照物权法和《企业国有资产法》的规定，企业法人的不动产和动产，由企业依照法律、行政法规和企业章程享有占有、使用、收益和处分的权利。出资人对企业法人财产不具有直接的所有权，他对企业享有的出资人权利，具体体现为资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。我们也可以从现有企业会计制度中找到投资形成的国家所有者权益的核算准则。根据《企业会计准则》“所有者权益是指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益”，转换成会计公式就是：企业总资产-企业总负债＝所有者权益。所以说，投资收益是指投资者在一定的会计期间对外投资所取得的回报，即投资所分的利润、利息、股息、红利所得。本案中所涉学生学费、水电费等收入，属于企业的法人财产，并不等同于国家向企业投资应得的投资收益。
二、私设、私分小金库资金的行为不一定都是私分国有资产的行为。
本案中技工学校并不单纯是为教职工谋取不当利益，超发奖金等单一的意图而私设小金库的，亦有为处理非正常性财务账目，解决一些合理不合法、合法不合理的超支之目的，即办学资金有限，教师待遇低，设小金库是为了提高教师待遇，同时解决学校办学资金的不时之需。学生的学费本应该作为学校正常的业务收入全部纳入财务部门统一核算，而它们将其中一部分转入小金库后，以慰问金、效益奖等名义发放给教职员工，其行为是否认定为私分国有资产罪，关键在于确认以技工学校名义集体私分给个人的资产是否国有资产。国企中的国有资产可以分为两大类：即经营性国有资产与非经营性国有资产。其中，非经营性资产一般为职工宿舍、幼儿园、职工子弟学校、食堂、浴室、职工医院等。国有公司、企业所办技工学校不同于国家行政事业经费投资举办的学校， 它的办学经费来源于学生学费收入和企业补贴。技工学校虽隶属企业，但又不是生产经营单位，集团公司每年根据学校的办学规模和核定的教职工工资总额对其用法人资产实行差额补贴，这部分费用并不是集团公司给技工学校的生产经营性资产，而是补贴性的费用，集团公司在账务处理上也是逐月计入与公司经营业务无直接关系的营业外支出费用中的。技工学校的学费收入亦不属国家规定应当上缴财政的收入或者是利用国有资产进行经营所获取的利润，是技工学校可以独立支配的资金。这种用学校可自由支配的非国有资产性质资金给教职员工发放奖金、补助、福利费的行为，不存在截留上缴国家利润的问题，并未侵犯私分国有资产罪所保护的客体即国有资产的所有权，该行为不宜按犯罪处理。但技工学校将部分正常收入存入小金库后以各种名目分发给教职员工，超范围发放津贴、奖金的行为，是严重违反财经纪律滥发奖金、福利的行为，可由集团公司内部作违纪处理。
三、正确区分私分国有资产罪与滥发奖金等财经违纪行为的界限。
从目前司法实践看，私设小金库的现象十分普遍，但对于小金库资金性质不能一概而论，应当首先弄清楚小金库资金的来源，区别不同情况，具体对待。如果是套取国家拨款或截留应上缴国家的违法收入，自然要认定为国有资产。再如有些本身就是国有资产所产生的收益，单位却采取种种手段转到账外；有些是单位利用本身职权取得的收入，有些是利用国有资产进行违法经营获取的利润，这些都应视为国有资产。如果对其集体侵占和私分应构成私分国有资产罪。如果是其合法经营的收入，在完税和交纳管理费用后则属单位支配的财产，一般不能认定为国有资产。实践中许多单位实施的违规分发“奖金”等行为的实际社会危害性质，尚属财经违纪范畴。因为，在单位财力许可的范围内给职工分发奖金本无不当。即使是违反有关规定超标准、超范围给职工分发奖金的单位行为，从本质上看，也就是一个违反财经纪律的问题。倘若忽视这一本质方面，仅仅依据刑法条文的字面含义作判断，单纯以“是否单位决定集体私分”，“所分是否国有财产”的形式特点为标准认定私分国有资产罪，则势必使本罪与上述超标准、超范围分发奖金的单位财经违纪行为混为一谈。因为，超标准、超范围分发奖金的单位行为均符合“集体违规私分国有财产”的形式特点，将其纳入治罪范围，在实际社会生活中必然会造成刑法打击面过宽的问题，故不足取。另一方面，刑法的基本特性之一是最后手段性，其对象必须是具有严重社会危害性的行为。由此以观，认定私分国有资产罪，除必须掌握“集体违规私分国有财产”的形式特点外，单位对所分财产是否具有自主支配权也是一个重要的评价要素。也就是说，如果是单位把能够自主支配的钱款违规分配给了单位职工，其社会危害性相对较小，因其不当之处主要在于超标准、超范围分发奖金的财经违纪方面，可以作为财经违纪行为处理。相反，如果是单位把不能自主支配的钱款通过巧立名目、违规做账等手段予以截留分配的，其社会危害性就相对严重，因其危害性直接表现为破坏国家财政收支政策的贯彻落实或者严重背弃对国有财产的经营管理职责。从目前的司法实践情况看，其主要表现有以下三种：1.将国家财政的专项拨款予以截留分配，由此影响、破坏国家财政支出的目的性和有效性。2.将明文规定应当上交的收入予以隐匿、留存分配，从而影响国家财政的正常收入。3.在没有经营效益甚至经营亏损的情况下，变卖分配国有财产，既严重背弃了对国有财产的经营管理职责，同时也破坏了国有公司、企业的正常生产、经营活动。因此，对这些严重危害行为予以刑法打击，应当讲符合私分国有资产罪的立法精神。
值得注意的是，鉴于实践中对于国有资产的认定相对困难，在办理私分国有资产案件时，不能仅根据国有企业的性质进行简单地推断。应当由国有资产管理部门对涉案资金是否国有资产进行有效鉴定，作为司法认定的基础，以保证刑法适用的统一性与规范性。
湖州市人民政府关于印发湖州市技术市场管理办法的通知
浙江省湖州市人民政府
湖州市人民政府关于印发湖州市技术市场管理办法的通知
各县区人民政府，市府各部门，市直各单位：
现将《湖州市技术市场管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○六年二月七日
湖州市技术市场管理办法
第一章 总 则
第一条 为促进科技与经济的结合，繁荣和发展技术市场，加速技术成果转化，维护技术交易当事人合法权益，根据国家有关法律、法规和《浙江省技术市场条例》，结合本市实际，制定本办法。
第二条 自然人、法人和其他组织在本市行政区域内从事技术交易活动、技术交易服务以及与技术市场相关的经营活动，适用本办法。
技术交易活动包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等。
技术交易服务包括技术交易场所服务、技术交易经纪服务、技术交易咨询服务、技术评估服务、技术信息服务等。
第三条 各级人民政府应当建设公平竞争、规范有序的技术市场环境，加强对技术市场的培育和扶持，引导技术市场健康发展。
第四条 市、县科学技术行政机关负责本行政区域内技术市场的监督管理工作，培育和引导技术市场工作规范有序、健康发展。
第五条 市、县科学技术行政机关应建立专门的技术市场管理办公室。市、县技术市场管理办公室具体负责本地区内技术市场、技术交易机构、技术合同的管理和服务工作。
第六条 市、县科学技术行政机关应当安排专项资金，用于组织技术交流、交易活动和技术市场管理，以及技术市场的宣传、培训、理论研究和法制建设，支持技术市场发展，促进和繁荣技术市场。
第七条 市、县工商和税务等有关行政机关，要在各自的职责范围内做好技术市场的管理、指导和服务工作，扶持技术市场的发展。
第八条 市、县技术市场管理办公室应定期进行技术市场的统计和分析，并报送主管部门，为政府制定政策提供依据。
第二章 技术交易服务
第九条 县级以上人民政府应当采取措施，鼓励建立和完善专业化、社会化和网络化的技术市场服务体系。
鼓励建设和完善技术市场信息网络平台，收集、发布技术成果供求信息，拓宽信息渠道，实现技术交易信息资源共享。
第十条 积极鼓励、支持科研机构、大中专院校、高新技术企业、科技人员和社会力量通过多种形式创办各类技术交易服务机构。
技术交易服务机构包括为技术交易提供专业交易场所、技术信息、技术论证、技术评估、技术经纪、技术产权交易、技术招标代理等专业化服务的各类组织。
第十一条 成立技术交易机构应具备的条件：
(一)有与机构业务活动相应素质和数量的专职技术人员；
(二)有明确的技术交易、技术交易服务方向和经营范围；
(三)有与专业业务范围相适应的资金、工作条件和固定办公场所；
(四)有明确的工作章程和相应的规章制度。
第十二条 成立技术交易机构，应当依法注册或登记，由当地工商行政管理机关核发《企业法人营业执照》或《营业执照》。国家对其资质另有规定的，从其规定。
第十三条 技术交易机构在领取《企业法人营业执照》或《营业执照》后，予以公告，并向当地税务行政机关办理税务登记。
第十四条 技术交易机构应当遵循诚实信用的原则，依照法律、法规以及行业规范开展技术交易活动。
第十五条 鼓励技术经纪人依法开展业务活动，并依法保护技术经纪人的合法权益。技术经纪人应当具备相应的专业知识。
技术经纪人在经纪活动中应当将定约机会和交易情况如实、及时地提供给当事人各方，真实反映当事人各方的履约能力、知识产权情况，按照约定为当事人保守商业秘密，协调技术合同的全面履行。
第十六条 在技术交易机构中从事技术工作或技术管理工作1年以上(含满1年)的专业科技人员，符合专业技术职务任职条件的，均可申报评定相应一级专业技术职务的任职资格。
第十七条 技术交易机构就人员和经营情况向市、县技术市场管理办公室及主管单位填写年报。
第十八条 鼓励技术交易服务机构按照自愿、平等、公开的原则依法组建行业协会。
各类技术市场行业协会应当依据协会章程开展活动，并对会员进行职业道德、行为规范以及执业技能等自律管理，保护技术交易服务机构的合法权益，维护行业间的有序竞争。
第十九条 举办全市、县范围的技术交易会或与外省市联合在我市、县举办的技术交易会，由举办单位向市、县科学技术行政机关提出申请。市、县科学技术行政机关应当自接到申请之日起15日内作出审批决定，并通知申请单位。
申请举办技术交易会经批准后，举办单位应持批准通知向当地工商管理行政机关备案，并按批准的规格和要求开展筹备工作。
举办单位在技术交易会结束后1个月内，写出总结报告，并报市、县科学技术行政机关。
第三章 技术市场秩序
第二十条 技术交易当事人应当依照《中华人民共和国合同法》的规定订立技术合同。
技术合同是指法人之间、法人和公民之间、公民与公民之间就技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务所订立的确立民事权利与义务关系的合同。
合同文本提倡采用科学技术行政机关监制的技术合同示范文本，采用其他格式应当符合合同法规定的条款。
第二十一条 技术合同内容由各方当事人约定，应当在合同中明确相互权利和义务关系，如实反映技术交易的实际情况，当事人在合同文本中有弄虚作假的应对其后果承担责任。
技术交易的价款或报酬由交易各方协商议定，也可参照资产评估机构的评估结论决定。
技术合同签订后，当事人可以向公证机关申请公证。公证机关按国家规定收取公证费。
第二十二条 技术市场买卖双方可以直接交易，也可以通过中介方交易。
技术交易活动可以采取举办技术成果交易会、洽谈会、信息发布会、科技集市等多种渠道进行，也可以通过常设技术交易场所、网上技术市场、技术承包、技术入股、技术拍卖、技术招标、技术引进等方式进行。
第二十三条 在技术交易活动中，卖方应当是所提供技术的合法拥有者，并保证其技术的真实性；中介方应当保证自己所提供技术信息的真实性及其来源的合法性；买方应当按照合同约定使用技术，支付费用。
第二十四条 在技术交易活动中，禁止下列行为：
(一)非法垄断技术和妨碍技术进步的；
(二)侵犯他人知识产权以及其他技术权益的；
(三)冒充专利技术的；
(四)作虚假广告宣传的；
(五)以欺诈、胁迫、贿赂等不正当手段签订技术合同的；
(六)法律、法规禁止的其他行为。
第二十五条 技术合同争议或其他合同中有关技术交易纠纷，当事人可向技术合同登记机构请求调解，也可依法申请仲裁或向人民法院起诉。
第四章 合同登记和保障
第二十六条 本市实行技术合同认定登记制度。技术合同经认定登记后，当事人享受国家和省规定的优惠待遇。未经认定登记或不予认定的技术合同，不得享受优惠待遇。技术交易当事人申请技术合同认定登记实行自愿原则。
经省科学技术行政机关确认公告的技术合同登记机构，负责技术合同认定登记。
第二十七条 技术合同认定登记机构对当事人所提交的合同文本和相关材料进行审查和认定，其主要事项是：
(一)对是否属于技术合同进行认定；
(二)进行分类登记；
(三)核定技术性收入。
技术合同认定登记机构自受理认定登记申请之日起10日内作出认定登记决定，并发给认定登记证明。
技术合同认定登记机构及其工作人员对涉及国家秘密及当事人商业秘密的技术合同，应当承担保密义务。
第二十八条 以技术成果入股方式订立的合同，可以按照技术转让合同登记；以技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务为内容的技术承包合同、技术产权交易合同，可以根据合同内容确定合同的类型，予以认定登记。
纳税人持技术合同到技术合同登记机构办理认定登记手续后，将认定后的合同及有关证明材料文件报所在地税务机关办理手续。其技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入享受国家和本省规定的税收优惠。
第三十条 企业、事业单位进行技术开发、技术转让，以及与之相关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，报经税务机关审批同意，暂免征收所得税。
第三十一条 技术交易机构可从技术交易纯收入中提取技术交易奖酬金奖励有关人员，并按规定缴纳个人所得税。
第三十二条 鼓励科技人员在完成本职工作和不侵犯本单位技术权益和经济利益的前提下，业余兼职开展技术研发或从事技术交易活动。在业余兼职研发或从事技术交易活动中作出突出贡献的，由本单位和兼职单位给予奖励。
第三十三条 转让技术职务成果的法人和其他组织应当按照《浙江省促进科技成果转化条例》的规定，对该技术项目直接完成人给予奖励。
第五章 法律责任
第三十四条 通过编造虚假技术合同等不正当手段骗取技术合同认定登记证明的，由原技术合同认定登记机构撤销其认定登记证明，科学技术行政机关并可对当事人处以5000元以上1万元以下的罚款；非法享受的税收等优惠，由有关部门追回；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十五条 在技术交易活动中，提供虚假技术和技术信息的，由工商管理行政机关没收违法所得，并可处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，给当事人造成损失的，依法承担民事责任。
第三十六条 技术合同认定登记机构有下列行为之一的，科学技术行政机关应当予以警告，责令其限期改正，并可处以5000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，取消其认定登记职能并予以公告：
(一)违反规定开展技术合同认定登记工作的；
(二)擅自提高收费标准的；
(三)法律法规规定的其他违反技术合同认定登记的行为。
第三十七条 国家工作人员在技术市场管理中徇私舞弊、收受贿赂、玩忽职守或者滥用职权的，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 附 则
第三十八条 本办法自发布之日起施行。原《关于印发〈湖州市技术市场管理办法〉的通知》（湖政发〔1992〕157号）同时废止。
